非上場株式の評価方法｜具体的な計算手順と注意点を解説blog

60歳を超えた、税理士に株価が高いと言われたといった理由で検索し、自社株評価が高すぎると不安に感じている方は多いでしょう。

不安なまま放置すると、申告期限や必要書類の準備が遅れたり、税額や親族間の調整で思わぬ負担が生じたりすることがあります。

この記事では、相続税はいくらか、後継者に会社を残せるかを判断するために必要なポイントを整理し、その後に制度の概要や手続きの流れを解説します。

60歳を超え、税理士から自社株評価が高いと指摘されたり、後継者が決まったタイミングで非上場株式の評価方法を調べる方が増えています。知人の事業承継で揉めた事例を聞き、不安を感じて検索に至った方も多いでしょう。

非上場株式の評価を正しく行わないと、相続税が過大となり納税資金の不足や、後継者間のトラブルに発展する恐れがあります。期限内の申告や必要書類の不備による税務調査リスクも高まるため、慎重な対応が求められます。

この記事では、非上場株式の評価制度の概要から具体的な計算手順、必要書類、注意点や失敗例、専門家に相談すべきケースまでをわかりやすく解説します。自社株評価でお悩みの企業オーナー様はぜひご一読ください。

非上場株式評価の制度概要

相続税申告における非上場株式の評価は、財産評価基本通達に基づき行われます。上場株式のように市場価格がないため、会社の規模や業種、財務内容に応じて類似業種比準価額方式や純資産価額方式など複数の手法から適切なものを選択します。これらは課税目的の評価額であり、実際の売買価格とは異なることが多い点に注意が必要です。

非上場株式評価の手続きの流れ

ステップ 内容
1. 相続人の確定 戸籍謄本などで法定相続人を確定し、相続割合を整理します。
2. 財産目録の作成 非上場株式を含む全相続財産・債務を洗い出します。
3. 必要書類の収集 株式明細、会社の決算書、財務諸表などの資料を集めます。
4. 評価方法の選定と計算 会社規模や業種に応じて評価手法を選び、評価額を算出します。
5. 相続税申告書の作成 評価額を基に申告書を作成し、期限内に提出します。

非上場株式評価に必要な書類一覧

書類名 説明
戸籍謄本 相続人の確定に必要
株式の名簿・株券 所有株式の証明
会社の決算書（直近3期分） 財務状態把握のために必須
財務諸表（貸借対照表・損益計算書） 純資産価額計算に使用
類似業種の株価データ 類似業種比準価額方式で使用
会社定款・株主総会議事録 会社情報の確認に必要

非上場株式評価の具体的な計算方法と数値例

代表的な評価方法は以下の2つです。

  • 類似業種比準価額方式：同業種上場会社の株価を基に比準要素（配当金、利益、純資産）を用いて評価します。
  • 純資産価額方式：会社の純資産額を基に株式の価値を算定します。
項目 数値
純資産額 5億円
発行済株式数 1000株
1株あたりの評価額（純資産価額方式） 50万円（5億円 ÷ 1000株）

この場合、相続人が100株を取得すると評価額は5,000万円となります。類似業種比準価額方式では、配当や利益等を加味して株価を調整します。

非上場株式評価で注意すべきポイント

  • 評価方法の選択が誤ると、相続税額に大きく影響します。
  • 評価額は課税目的であり、実際の売買価格と異なることが多い点を理解する。
  • 会社の財務状況や業績の変動を適切に反映させる必要がある。
  • 申告期限の遵守と必要書類の完全な準備が重要。
  • 専門家の関与なく自己判断で評価すると税務調査で指摘されるリスクが高まる。

非上場株式評価でよくある失敗例

  • 類似業種比準価額方式と純資産価額方式の使い分けを誤り、過大評価や過少評価となる。
  • 必要書類の不備や遅延提出により申告が遅れ、加算税が発生。
  • 会社の財務資料が古いまま評価を行い、実態と乖離した評価額となる。
  • 評価額の差異により相続人間で紛争が発生。

非上場株式評価で専門家に相談すべきケース

  • 会社の規模や業種が複雑で評価方法の選択に迷う場合。
  • 相続税の納税資金の準備や後継者問題に関し総合的なアドバイスが必要な場合。
  • 過去の申告内容の再検証や還付請求を検討している場合。
  • 評価に関して税務調査の可能性がある場合や争いのリスクが高い場合。

非上場株式の評価は単なる計算だけでなく、事業承継全体の戦略や納税資金の確保とも密接に関わります。事業主様にとって最適な評価と承継を実現するためには、専門家によるサポートが不可欠です。

まとめ

非上場株式の評価方法は類似業種比準価額方式や純資産価額方式など複数あり、会社の規模や財務内容に応じて適切に選び計算する必要があります。評価を誤ると相続税が過大となり納税資金不足や相続争いに発展するリスクが高まります。正確な評価には必要書類の収集と期限厳守が欠かせません。

自社株評価が高すぎる・納税資金がない・後継者が決まらない・株式が分散するなどの不安を抱える企業オーナーは、早めに専門家へ相談し、事業承継税制やM&Aなどの選択肢も含めて最適な承継計画を立てることが重要です。適切な評価と納税対策を行うことで、後継者に会社を無理なく残すことが可能となります。

非上場株式の評価に関する詳しい解説や事業承継税制の活用については、当サイトの事業承継税制の仕組みと適用条件の記事もご参照ください。

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